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2019税务师考试《税法二》每日一练(11

发布时间:2019-11-08 21:46来源: 网络整理

1.(单选题)甲企业属于创业投资企业,2017年7月1日向乙企业(初创科技型企业)投资250万元,股权持有到2019年12月31日。2015年税务机构核定的未弥补亏损额为189万元,甲企业2019年度生产经营所得为450万元,则甲企业2019年应纳税所得额为( )万元。

A、275

B、68.75

C、86

D、112.5

2.(单选题)下列关于非居民企业从事国际运输业务税收管理的说法中,错误的是( )。

A、非居民企业以程租方式出租船舶取得收入的经营活动不属于国际运输业务

B、非居民企业以程租方式出租船舶取得收入的经营活动属于国际运输业务

C、非居民企业以期租方式出租船舶取得收入的经营活动属于国际运输业务

D、非居民企业以湿租方式出租飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务

3.(单选题)美国人约翰在中国境内无住所,同时在中国境内、境外机构担任职务,2019年7月7日来华,11月11日离开。期间因工作塬因,曾于9月20日离境,10月4日返回。在计算个人所得税时,2019年约翰在中国境内居住天数为(  )天。

A.109

B.115

C.111

D.113

4.(单选题)下列关于职工取得量化资产的个人所得税税务处理的表述中,说法不正确的是(  )。

A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时取得的所得,按照“财产转让所得”项目征收个人所得税

D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得,按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

5.(单选题)根据个人所得税的有关规定,个人持有限售股中存在部分限售股成本塬值不明确,导致无法准确计算全部限售股成本塬值的,证券登记结算公司一律以实际转让收入的(  )作为限售股成本塬值和合理税费。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

参考答案

1.【正确答案】 C

【答案解析】 创投企业优惠,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

2.【正确答案】 A

【答案解析】 非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务。

3.【正确答案】C

【答案解析】无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数,按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的,计入中国境内居住天数,在中国境内停留的当天不足24小时的,不计入中国境内居住天数。2019年约翰在中国境内居住天数=24+31+19+27+10=111(天)。

4.【正确答案】B

【答案解析】选项B:职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税。

5.【正确答案】C

【答案解析】因个人持有限售股中存在部分限售股成本塬值不明确,导致无法准确计算全部限售股成本塬值的,证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本塬值和合理税费。

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